ВАШ БИЗНЕС ИМЕЕТ В СТРУКТУРЕ ФИРМУ НА УПРОЩЕНКЕ? ПРИГОТОВЬТЕСЬ, НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА УЖЕ ИДЁТ К ВАМ!

Налоговые органы очень сильно продвинулись за последние годы в доказывании схем, так называемого, “дробления” бизнеса

(так, что иногда у них даже получается доказать его там, где его, возможно, в налоговых целях никто не делал)

Из последних налоговых дел в качестве показательного на данную тему можно почитать, например, дело А48-9145/2019,​ дошедшее до Верховного Суда РФ и проигранное в итоге налогоплательщиком.

Показательно это дело, прежде всего, своим впечатляющим уровнем проработки вопроса со стороны налогового органа,который не только произвел все необходимые стандартные процедуры, такие как допросы персонала, осмотры территории и пр., но и вник в технические характеристики используемого компаниями оборудования, а также в технологию фасовки и упаковки различных продуктов налогоплательщика.

И всё это для того, чтобы доказать, что налогоплательщик разделил свой бизнес на два контролируемых им юридических лица исключительно в целях получения налоговой выгоды.

Налогоплательщик в этом деле тоже был, кстати, неплохо подготовлен: в его аргументах звучали доводы о росте суммарной налоговой нагрузки на компанию в проверяемом периоде, о запуске новых видов продукции, под которые понадобились дополнительные услуги сторонней фирмы, о рыночности применяемых цен и прочие правильные аргументы, которых, впрочем, оказалось в данном случае недостаточно для решения дела в его пользу.

Не помогло компании даже то, что к делу официально в качестве третьего лица был привлечен Уполномоченный по правам предпринимателей, который сетовал на нарушение налоговым органом принципа свободы экономической деятельности и просил суд поддержать компанию.

Доказательная база налогового органа в делах по дроблению бизнеса имеет устоявшийся набор аргументов, которые поддерживаются судами

Ваш бизнес точно в группе риска, если он состоит из двух и более субъектов предпринимательской деятельности (юр. лиц или ИП), одно из которых:

не имеет собственных основных средств и персонала для осуществления заявленной деятельности (ещё хуже – пользуется основными средствами и работой персоналом другого Вашего юридического лица или ИП);

не имеет экономической самостоятельности и получает деньги только от другого Вашего юр. лица или ИП в любой форме (займы, оплата за услуги, пр.), не имеет других клиентов и источников дохода;

имеет одинаковый характер деятельности с другим Вашим юр. лицом или ИП или его подразделения (например, оказывает логистические услуги, дублирующиеся с функциями отдела логистики второго юр. лица);

формально имеет свое помещение (например, арендует у Вашего другого юр. лица часть его помещения), но фактически всё помещение используется обоими юр. лицами совместно, без разделения на зоны, собственных входов, вывесок и пр. ;

формально имеет собственный персонал, оформленный в свой штат по документам, но фактиически эти сотрудники получают все указания для работы от руководителей второго Вашего юридического лица и им же отчитываются о результатах (о чем и сообщат при первом же допросе);

имеет в учредителях, руководстве или сотрудниках тех же лиц, которые владеют или занимают должности в Вашем втором юридическом лице или ИП (или имели/занимали их в прошлом, а потом были формально выведены оттуда);

имеет один и тот же сайт, телефон, юридический адрес или IP-адрес, что и Ваше второе юридическое лицо или ИП (а также одного и того же бухгалтера, подписанта отчетности или счет в одном и том же банке),

имеет с Вашим вторым юридическим лицом или ИП “не типовые” сделки: беспроцентные займы, расчёты векселями, цессии и пр.

Всё вышеперечисленное представляет собой уже классику доказывания подобных схем налоговыми органами и подлежит срочному изменению, если оно имеет место быть в Вашем бизнесе, и к Вам еще не пришли.

80-90% успеха налоговым органам в доказывании схем дробления бизнеса (и вообще любых схем) обеспечивают показания сотрудников Вашего бизнеса, вызванных на допросы

Именно от простых работников цеха, склада отдела логистики или уборщицы налоговые органы получают самую подробную информацию о фактическом устройстве Вашего бизнеса: кто по факту главный и всеми руководит, где выдается зарплата, чьими силами делается работа и пр.

Не проводить информационную работу с сотрудниками, не понимать заранее, как они видят картину мира Вашего бизнеса и не готовить их к возможным допросам – самая большая и дорогая ошибка большинства руководителей.

Какие последствия ожидают Ваш бизнес, если налоговый орган докажет применение схемы дробления?

В зависимости от деталей ситуации этими последствиями может быть:

отказ в признании расходов на приобретение работ (услуг) у подконтрольного Вам юридического лица или ИП по причине фиктивности операций (например, в ситуации, если за услуги по доставке товаров Ваша фирма платила другому своему юридическому лицу или ИП на УСН, но по факту осуществляла доставку силами своих сотрудников), и соответствующее доначисление налога на прибыль юридическому лицу на ОСНО;

отказ в применении специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД) одному или нескольким связанным юридическим лицам по причине того, что суммарный объём показателей их деятельности выходит за лимиты применения специальных режимов, а самостоятельность деятельности каждого не доказана налогоплательщиком, и, соответственно, перерасчет налогов всех субьектов исходя из необходимости применения ОСНО (с НДС и налогом на прибыль);

другие специфические доначисления (например, в вышеупомянутом деле А48-9145/2019, налоговый орган доначислил юр. лицу на ОСНО доход от процентов, полученных по вкладам юр. лицом на УСН, обложив, соответственно, эти доходы налогом на прибыль по 20% вместо налога на УСН, поскольку сумел доказать фактическую принадлежность денег, внесенных на вклады, юридическому лицу на ОСНО, которое предварительно формально выдало их юр. лицу на УСН в виде беспроцентных займов).

Что следует предпринять, если что-то из вышеописанного актуально для Вашего бизнеса, но Вам пока не поступало вопросов от налогового органа на эту тему?

Точно НЕ следует думать, что раз вопросов пока не поступало, то, может, и не поступит,поскольку “не заметят”, “не увидят”, “не придут”.

Если Ваш бизнес имеет структуру, как минимум, из двух субъектов, то, вероятно, объёмы Вашего бизнеса уже не так малы, чтобы не представлять интереса для проверки.

Установить факт того, что эти субъекты связаны между собой общим учредителем, директором или просто одно из них является единственным контрагентом другого – дело нескольких минут для налогового органа, поскольку сейчас эти связи видны проверяющим автоматически по установленным у них электронным базам данных.

Поэтому, если есть желание успеть снизить вероятность претензий и сумму возможных доначислений, имеет смысл сразу переходить к правильным действиям в отношении операций за последние 3 года деятельности, а именно:

Оценить степень риска того, что применяемая Вами структура бизнеса может быть квалифицирована налоговыми органами как схема дробления бизнеса, и принять соответствующие меры по нейтрализации/минимизации факторов риска.

Сделать это можно самостоятельно или с привлечением внешних сил в виде консультантов.

Самостоятельно это можно сделать, открыв Письмо ФНС России от 29.12.2018

#ЕД

-4-2/25984, в котором изложены принципы определения схем дробления бизнеса, используемые налоговиками, и честно “примерив” то, что там написано, к своему бизнесу.

С помощью внешних сил это обычно делается так:

производится оценка вероятности рисков претензий, описание основных факторов возжных претензий, вытекающих из схемы работы Вашего бизнеса;

даются рекомендации по тому, как следует поработать с каждым фактором риска, чтобы его нейтрализовать/минимизировать в данный момент времени;

Оказываются услуги сопровождения внедрения выданных рекомендаций, помощь в подготовке сотрудников к допросам и пр.

Автор вопроса: Мария Гилула